Расчет ставки НДС

Расчет ставки налога на добавленную стоимость (НДС) производится в соответствии с официальным источником НК РФ (статья 164).

В настоящее время действуют пять ставок НДС. Три ставки 0, 10% и 1% — основные и две ставки 10/110 × 18/118 — расчетные.

Ставка 0%

Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ.

В числе таких товаров (работ, услуг):

• экспортируемые товары (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
• работы и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ);
• работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ);
• иные товары (работы, услуги), предусмотренные  п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставка 10%

Налогообложение по ставке НДС 10% производится в следующих случаях:

• при реализации продовольственных товаров (продуктов питания), предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;
• при реализации товаров для детей, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;
• при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);
• при реализации медицинских товаров, предусмотренных пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Перечнем кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 11.12.2008 № 19—11/115225);
• при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Ставка 18%

Ставка применяется во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ.

Данная ставка не применяется при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных  п. п. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ. Налогообложение указанных товаров (работ, услуг) осуществляется соответственно по ставкам 0 × 10% или с использованием расчетных налоговых ставок.

Ставка 20%

Применялась ранее вместо ставки 18% до 01 января 2004 года.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые) подробно перечисляются НК РФ в статье 149.

Сократить адрес через byst.ro